Giải đáp vướng mắc kê khai, hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Công văn số 27714/CT-TTHT, Hà Nội ngày 27/04/2020
V/v hoàn thuế GTGT

Trả lời công văn số 0037/2019/CV-KF ngày 18/9/2019 của Công ty TNHH Thương mại Quốc tế Kfood (sau đây gọi là Công ty) hỏi về vướng mắc kê khai, hoàn thuế GTGT được gửi kèm theo phiếu chuyển số 766/PC-TCT đề ngày 25/09/2019 của Tổng cục Thuế, Cục Thuế TP. Hà Nội sở hữu quan điểm như sau:

Giai-dap-vuong-mac-ke-khai-hoan-thue-GTGT-du-an-dau-tu


Căn cứ Điều 3 Luật đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội quy định:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ

  1. Dự án đầu tư là tụ tập yêu cầu bỏ vốn trung hạn; hoặc dài hạn để tiến hành những hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể; trong khoảng thời gian xác định.

  1. Dự án đầu tư mới là dự án thực hành lần đầu; hoặc dự án hoạt động độc lập có dự án đang thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh

…”

Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 của Quốc hội quy định về hoàn thuế GTGT đối có dự án đầu tư:

“…Trường hợp cơ sở buôn bán đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo cách khấu trừ với dự án đầu tư mới, đang trong công đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ tìm vào dùng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và mang số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng…”

Căn cứ Khoản 3 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 13/8/2016 của Bộ Tài chính

Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 của Chính phủ quy định khía cạnh thi hành Luật:

  • Sửa đổi, bổ sung 1 số điều của
    • Luật Thuế giá trị gia tăng
    • Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt
    • Luật Quản lý thuế
  • Sửa đổi một số điều tại những Thông tư về thuế

“3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với dự án đầu tư

(Trừ trường hợp chỉ dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán; hoặc cho thuê mà không hình thành của cải cố định)

Cùng tỉnh, thành phố, đang trong công đoạn đầu tư thì cơ sở buôn bán thực hành kê khai riêng đối mang dự án đầu tư và bắt buộc kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động phân phối buôn bán đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất marketing trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

Sau lúc bù trừ giả dụ số thuế GTGT đầu vào của dự án chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên; thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Sau khi bù trừ ví như số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ hết nhỏ hơn 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ kê khai tiếp theo.

c) Cơ sở marketing ko được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo luật pháp về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối mang những trường hợp:

c.1) Dự án đầu tư ko góp đủ số vốn điều lệ như đăng ký theo quy định. Các hồ sơ yêu cầu hoàn thuế dự án đầu tư nộp từ 01/7/2016 của cơ sở marketing nhưng tính đến ngày nộp giấy tờ ko góp đủ số vốn điều lệ như đăng ký theo quy định của pháp luật thì không được hoàn thuế.

c.2) Dự án đầu tư của cơ sở buôn bán ngành, nghề đầu tư buôn bán với điều kiện lúc chưa đủ các điều kiện buôn bán theo quy định của Luật đầu tư là dự án đầu tư của cơ sở marketing ngành, nghề đầu tư buôn bán sở hữu điều kiện nhưng cơ sở kinh doanh:

  • Chưa được cấp giấy phép marketing ngành, nghề đầu tư buôn bán với điều kiện
  • Chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện marketing ngành, nghề đầu tư kinh doanh sở hữu điều kiện
  • Chưa sở hữu văn bản của cơ quan quốc gia mang thẩm quyền cho phép đầu tư buôn bán ngành; nghề đầu tư kinh doanh với điều kiện
  • Hoặc chưa đáp ứng được điều kiện để thực hành đầu tư kinh doanh có điều kiện mà ko cần cần với xác nhận; chấp nhận dưới hình thức văn bản theo quy định của pháp luật về đầu tư.
c.3) Dự án đầu tư của cơ sở buôn bán ngành, nghề đầu tư kinh doanh

Có điều kiện ko bảo đảm duy trì đủ điều kiện buôn bán trong giai đoạn hoạt động là dự án đầu tư của cơ sở marketing ngành, nghề đầu tư marketing có điều kiện nhưng trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh:

  • Bị thu hồi giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư marketing có điều kiện
  • Bị thu hồi giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh mang điều kiện
  • Bị thu hồi văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về đầu tư marketing ngành; nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện
  • Hoặc trong giai đoạn hoạt động cơ sở kinh doanh không đáp ứng được điều kiện để thực hiện đầu tư buôn bán với điều kiện theo quy định của luật pháp về đầu tư

Thì thời khắc không hoàn thuế giá trị gia nâng cao được tính từ thời điểm cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong những chiếc giấy tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan nhà nước mang thẩm quyền kiểm tra, phát hiện cơ sở marketing ko đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh sở hữu điều kiện.

c.4) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản

Được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư phân phối sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với tầm giá năng lượng chiếm từ 51% giá tiền sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

Việc xác định tài nguyên, khoáng sản; trị giá tài nguyên, khoáng sản và thời điểm xác định trị giá tài nguyên; khoáng sản và tầm giá năng lượng thực hiện theo hướng dẫn tại Khoản 23 Điều 4 Thông tư này.”

Thực hiện chỉ dẫn tại công văn số 5088/TCT-KK ngày 06/12/2019 của Tổng cục Thuế về việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư đối có nếu tương tự.

Căn cứ các quy định trên và hồ sơ vướng mắc của Công ty

Trường hợp:

  • Công ty đang hoạt động, thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mang dự án đầu tư mới cộng tỉnh, tỉnh thành nơi đóng trụ sở Công ty
  • Công ty đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động; và đáp ứng điều kiện về dự án đầu tư mới theo quy định của Luật đầu tư;
  • Công ty với nảy sinh số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư sau lúc bù trừ với số thuế GTGT nên nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty còn từ 300 triệu đồng trở lên

Thì Công ty được xem xét giải quyết hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nếu dự án đầu tư này của Công ty ko thuộc các nếu ko được hoàn thuế quy định tại Tiết c Điểm 3 Khoản 3 Điều một Thông tư số 130/2016/TT-BTC và không buộc phải là dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà ko hình thành tài sản cố định.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tại của công ty và shop với Phòng Thanh tra – Kiểm tra thuế số một để được xem xét, giải quyết giấy tờ cụ thể.

Cục thuế TP. Hà Nội giải đáp để Công ty TNHH Thương mại Quốc tế Kfood được biết và thực hiện./. 

Mọi chi tiết xin liên hệ:

  • Hãng kiểm toán Calico
  • Địa chỉ: Tầng 29, Tòa Đông, Lotte Center Hà Nội
  • Số 54 Liễu Giai, Phường Cống Vị, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội
  • VPGD: Phòng 2302, Tháp B, Toà nhà The Light, đường Tố Hữu, Phường Trung Văn, Quận Nam Từ Liêm, TP. Hà Nội.
  • Hotline: 0906.246.800
  • Email: calico.vn@gmail.com
  • Website: kiemtoancalico.com | www.calico.vn

Tìm bài viết bằng các từ khóa: 

  • hoàn thuế gtgt như thế nào
  • tại sao phải hoàn thuế gtgt
  • thời gian hoàn thuế gtgt
  • hoàn thuế gtgt là gì
  • hồ sơ hoàn thuế gtgt bao gồm những gì
  • cách tính hoàn thuế gtgt hàng xuất khẩu
  • cách hạch toán hoàn thuế gtgt hàng nhập khẩu
  • hoàn thuế gtgt như thế nào
  • hoàn thuế gtgt nộp thừa
  • công văn hoàn thuế gtgt mới nhất
  • tại sao phải hoàn thuế gtgt
  • thông tư 130 hoàn thuế gtgt mới nhất
  • hoàn thuế gtgt theo thông tư 219
  • hồ sơ hoàn thuế gtgt cho dự án đầu tư
  • hoàn thuế gtgt đối với doanh nghiệp giải thể
  • hoàn thuế gtgt tài sản cố định
  • hoàn thuế gtgt âm 12 tháng liên tục

Previous
Next Post »